Pourquoi discute-t-on d'une réforme fiscale?

Conférence de presse sur la réforme fiscale.
Conférence de presse sur la réforme fiscale. Photo: Pedro França / Agência Senado.

Au moins une fois dans votre vie, vous devez avoir entendu quelqu'un se plaindre des impôts au Brésil. C'était peut-être vos parents, vos oncles, frères ou amis. Et si vous ne l'avez pas fait, vous vous êtes probablement plaint. En effet, le système fiscal brésilien est complexe, régressif, peu transparent, plein de règles et d'exceptions.

Il y a quelque temps, le débat sur l'importance d'un réforme fiscale. Dans ce contenu, nous comprendrons un peu plus pourquoi nous en parlons.

Pourquoi payons-nous des impôts?

Tous les citoyens d'un pays contribuent directement ou indirectement au financement des dépenses collectives, telles que celles de la santé et de l'éducation. Cependant, le charge fiscale brute (CTB), calculé en divisant le montant perçu par le gouvernement avec les impôts sur le produit intérieur brut (PIB), varie d'un pays à l'autre en fonction de sa législation fiscale.

Au Brésil, le CTB c'était à propos de 33% en 2019, ce qui signifie que chaque habitant a payé, en moyenne, 12 mille R $ pour le gouvernement tout au long de l'année. A titre de comparaison, les pays d'Amérique latine ont un CTB moyen de 25% (GIAMBIAGI et ALÉM, 2011), alors que dans l'OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques), cette valeur moyenne est de 34,3% (données de 2018).

Ce dernier groupe est essentiellement constitué de «pays développés», comme l'Allemagne, la France, l'Australie, les États-Unis, la Finlande, entre autres, qui discutent et élaborent des lignes directrices pour des politiques publiques efficaces.

En savoir plus sur la relation de l'OCDE avec le Brésil ici!

On le voit, les caractéristiques de la population brésilienne sont plus proches des pays d'Amérique latine, mais la fiscalité est plus proche de celle pratiquée dans les pays développés. Il en résulte que la population brésilienne, en général, a un salaire et un accès aux services publics dans un pays émergent, mais paie des impôts comme si elle vivait dans un pays riche.

Tout ce que nous payons n'est pas de l'impôt

Il est très courant de désigner toutes les formes d'impôts comme des «impôts», mais dans la pratique, elles ne sont pas toutes identiques. En général, il existe trois types: taxes, frais et contributions.

  • Taxes: ils sont facturés aux personnes qui possèdent ou transigent un certain type de propriété ou de richesse. Le montant encaissé n'a pas de destination préétablie par la loi et l'État n'est pas tenu de restituer un service ou des biens spécifiques en échange de l'enlèvement.

Exemples: quiconque perçoit une sorte de revenu paie l'impôt sur le revenu (IR); les personnes qui possèdent une maison ou un terrain dans une zone urbaine, paient la taxe foncière urbaine et territoriale (IPTU); qui achète des produits dans un magasin ou un marché, paie la taxe sur la circulation des biens et services (ICMS).

  • Honoraires: ils ne peuvent être facturés que par la fourniture d'un service spécifique par le gouvernement.

Exemple: seuls ceux qui souhaitent avoir un passeport reçoivent les frais d'expédition du passeport

  • Contributions: ils sont destinés à une activité gouvernementale spécifique, généralement à l'avenir. Les revenus des contributions ont une destination prédéterminée.

Exemple: les gens peuvent payer spontanément ou faire déduire le montant de la masse salariale relatif aux cotisations de sécurité sociale, utilisé pour payer les pensions.

De plus, les taxes peuvent être fédérales, étatiques ou municipales. C'est dans la Constitution fédérale de 1988 que les règles de juridiction fiscale, C'est, quels niveaux de gouvernement peuvent instituer et modifier quelles taxes.

Que devrait avoir un système fiscal?

Les principales caractéristiques souhaitables d'un système fiscal, selon les économistes Giambiagi et Além, dans le livre Public Finance – Theory and Practice in Brazil (2011), sont:

  • équité: le «poids» de la fiscalité devrait baisser de manière équilibrée en fonction de l'avantage que chaque personne reçoit en échange de ce qu'elle paie et / ou de sa capacité de payer. En ce sens, les personnes au même niveau de revenu doivent cotiser avec des parts similaires, en même temps que cette part doit être différente pour différents niveaux de revenu;
  • progressivité: pour ce principe, le taux (% sur la valeur totale) d'un certain impôt augmente à mesure que le revenu de la personne augmente. Bientôt, les riches paieraient plus d'impôts;
  • neutralité: les impôts devraient avoir le moins d'impact possible sur les choix des personnes et des entreprises. En d'autres termes, ils ne doivent pas provoquer de distorsions dans l'économie, notamment en ce qui concerne les décisions de consommation et d'investissement;
  • simplicité: les règles doivent être claires pour les contribuables et le gouvernement doit avoir des frais administratifs faciles et peu élevés à collecter et à inspecter, minimisant ainsi l'évasion fiscale – la possibilité de «tromper» le système pour ne pas payer d'impôts.

Et lesquelles de ces caractéristiques pouvons-nous trouver au Brésil? Généralement, aucun. C’est au fond la raison pour laquelle le débat sur la réforme est revenu, car la garantie d’un environnement juridique et fiscal favorable est une condition très importante pour faire croître le pays à nouveau.

Les distorsions du système fiscal brésilien

Une autre caractéristique liée aux impôts est qu'ils peuvent être direct ou indirect. Dans le cas des droits, comme son nom l'indique, ils affectent directement la personne physique ou morale, en général sur le revenu ou la propriété, comme avec IR et IPTU. Dans ces exemples, c'est la personne elle-même qui «doit» au gouvernement.

Indirect, à son tour, se concentrer sur les produits et services, de sorte que le consommateur, qui paie effectivement les taxes habituellement incluses dans le prix final de ce qu'il consomme, n'est pas responsable de les collecter et de rendre des comptes au gouvernement.

Le Brésil a une charge fiscale indirecte élevée, ce qui augmente la consommation et rend le système dans son ensemble assez régressif. Cette charge, en plus d'être élevée, est complexe. Il existe 5 taxes différentes, dans les 3 sphères de gouvernement:

  • ICMS – Taxe sur la circulation des biens et services – état;
  • ISS – Taxe sur les services – municipale;
  • IPI – Taxe sur les produits industrialisés – fédérale;
  • PIS – Programme d'intégration sociale – fédéral;
  • COFINS – Contribution au financement de la sécurité sociale – fédérale.

Chacun d'eux a sa propre législation et est modifié très fréquemment. Ils se concentrent sur différents types de produits ou services et les frais peuvent encore être cumulatifs dans certains cas, c'est-à-dire la taxe est facturée sur un montant qui contient déjà des taxes.

Tout cela rend la vie très difficile pour les entreprises, en particulier les petites. Pour suivre le rythme des autorités fiscales, ils passent de nombreuses heures à travailler pour leurs employés, qui pourraient exercer des activités plus rentables pour l'entreprise. Il en résulte que le coût de la «conformité», c'est-à-dire combien une entreprise dépense pour percevoir correctement les impôts, est très élevé.

Selon le classement Doing Business (2019) de la Banque mondiale, qui évalue la qualité de l'environnement des affaires des pays, le Brésil est classé 184e sur 190 dans la rubrique «paiement des taxes», y compris dans l'analyse à la fois la structure du système et la charge fiscale. Une entreprise de taille moyenne dépense, en moyenne, 1500 heures avec calcul des taxes, et 60% de ce temps est utilisé uniquement pour administrer l'ICMS.

Cette taxe est perçue à l '«origine», c'est-à-dire là où se trouve la production d'un certain bien. Pour les entreprises exportatrices, cela représente un "Taxe à l'exportation". Ses effets sont les découragement aux exportations et perte de compétitivité sur le marché extérieur, parce que les pays concurrents n'appliquent pas ce type de frais, ce qui rend leurs produits relativement moins chers. Par conséquent, les importations sont favorisées, tandis que le développement de la branche de production nationale est potentiellement entravé.

Imaginez, par exemple, une grande entreprise qui possède une unité de production de balais dans chaque état du Brésil. Pour ne collecter que l'ICMS, qui est état et facturé à la source, l'entreprise doit être attentive aux publications du Journal Officiel de 26 Etats et du District Fédéral. Comme l'image ci-dessous le montre clairement, ce n'est pas une tâche facile.

Graphique - Total des mises à jour de la législation ICMS, par État, de 2013 à 2017

Enfin, le fait qu'il s'agisse d'un impôt d'État a rendu très courant, quoique quelque peu illégal, ce qu'on appelle «Guerre fiscale». Sous l'argument de la stimulation du développement régional, les États offrent des avantages fiscaux, tels que la réduction ou l'exonération de l'ICMS, pour que les entreprises installent leurs activités dans la région, même si cela représente des pertes d'efficacité ou des coûts logistiques accrus pour les entreprises, et une perte de collecte pour l’État.

Un exemple très célèbre, bien que daté de 1999, est l'usine Ford. L'entreprise avait convenu avec le gouvernement de l'époque du Rio Grande do Sul d'un emplacement pour installer une nouvelle unité. Cependant, la nouvelle direction qu'il a embauchée en 1999 n'était pas satisfaite des conditions convenues et souhaitait en revoir certaines. Bahia a rapidement fait son offre. À la fin de la négociation, la société a obtenu environ 180 millions de reais en exonérations fiscales annuelles, un crédit de la Banque nationale de développement économique et social (BNDES) et des avantages plus spécifiques de l'État de Bahia.

Vous pouvez déjà voir que le Brésil n'est pas pour les débutants, non?

Cette structure complexe entraîne des distorsions dans l'économie, ce qui signifie que des décisions relativement pires ou moins efficaces sont prises par les entreprises en raison de cet enchevêtrement de règles, d'exceptions et de régimes spéciaux.

Taxation sur la consommation et régressivité

Associé à toutes les distorsions mentionnées ci-dessus, l'excès de l'usine Ford du point de vue social, le contraire de ce qui est souhaitable pour un bon système, qui doit être progressif.

Proportionnellement, la population à faible revenu consacre l'essentiel de ses revenus à la consommation de biens et de services courants. Or, si la charge fiscale sur les biens et services est indépendante du revenu de la personne qui les consomme, alors plus le revenu est bas, plus la charge fiscale relative de cette population est élevée. C'est ce que provoque la régressivité: plus d'impôts pour ceux qui ont moins de revenus.

Par exemple, disons que, hypothétiquement, un sac de riz coûte 10 R $ et les taxes sur celui-ci s'élèvent à 5 R $. Dona Joana a un salaire de 100 R $ et Dona Maria de 1 000 R $. Les deux dames ont acheté un sac de riz chacune et ont payé le même montant de taxes, 5 R $. Dans cette situation, Dona Joana avait 5% de ses revenus affectés au paiement des impôts, tandis que Dona Maria, seulement 0,5%.

C'est dans cette logique que les 10% les plus pauvres du Brésil consacrent environ 32% de leurs revenus aux impôts, tandis que les 10% les plus riches 21%. Plus qu'une question de revenu, il y a un enjeu social implicite: la base de la pyramide est majoritairement composée de Noirs et de femmes, qui représentent respectivement 68% et 54% des 10% les plus pauvres. À l'autre extrême, le scénario est inversé: 83% sont blancs et 31% sont des femmes (les deux contre les 10% les plus riches).

Une fiscalité inadéquate décourage non seulement l'activité économique et accable les petits entrepreneurs, mais elle renforce l'abîme des inégalités sociales que connaît le Brésil depuis quelques siècles, augmentant proportionnellement le poids des impôts pour ceux qui sont moins aptes à payer.

En ce qui concerne les paramètres internationaux, en particulier dans les pays développés, nous avons une faible proportion d'imposition sur le revenu et sur le patrimoine des particuliers. Lorsque ces sources sont taxées plus intensivement, la progressivité du système s'améliore et les problèmes générés par la fiscalité de la consommation peuvent être minimisés (GIAMBIAGI et ALÉM, 2011).

Comment une réforme fiscale peut-elle aider le Brésil?

Une étude menée par l'économiste Bráulio Borges estime un potentiel de croissance du PIB de 20% sur une période de 15 ans, en ne considérant que les effets directs des changements proposés dans le travail en question, axé sur les changements des impôts indirects. Dans ce cas, les principaux impacts sont l'augmentation de la productivité générale de l'économie et l'augmentation des investissements dans les actifs dits fixes, comme la construction d'une usine, l'immobilier, etc.

Parmi les causes de cette croissance potentielle, l'auteur mentionne l'amélioration de l'environnement des affaires, la baisse des coûts de mise en conformité, l'élimination des distorsions causées par les avantages fiscaux et les régimes spéciaux d'ICMS, PIS / COFINS et IPI, en plus de la réduction des coûts d'investissement.

Cependant, il y a encore des impacts indirects, comme la réduction de la dette publique par rapport au PIB et l'augmentation du recouvrement par l'Union, les États et les municipalités, qui pourraient atteindre 750 milliards de reais par an sur une période de 15 ans. .

Comme la plupart des changements structurels dans une économie, ces effets ne peuvent être observés que dans le temps, notamment parce que le processus de transition des anciennes règles vers les nouvelles peut prendre plus ou moins de temps, mais l'horizon ne semble guère être inférieur à 10 années. En outre, d'autres aspects importants du système devront être revus afin d'achever une réforme «complète», tels que l'impôt sur les salaires des employés, les impôts sur le revenu et la propriété et la fiscalité des entreprises.

Bien qu'un large débat sur les propositions soulevées soit encore nécessaire, on sait que la réforme fiscale est essentielle et que les principaux objectifs à poursuivre sont une plus grande efficacité et transparence du système, la réduction des distorsions et l'amélioration de la qualité et de la progression des impôts .

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RÉFÉRENCES

Agência Brasil: le système fiscal brésilien pèse plus sur les Noirs et les femmes, selon une étude

Brazil Journal: Bernard Appy: la réforme fiscale définit si le Brésil reste solvable

Tax Citizenship Center: Estimation des impacts macroéconomiques de la proposition de réforme fiscale incorporée dans le PEC 45/2019

Endeavour: De quelle réforme fiscale le Brésil a-t-il besoin?

École d'économie de São Paulo: Fiscalité au Brésil: ce qui ne va pas et comment y remédier

Folha de São Paulo: une étude montre que la charge fiscale a atteint un record en 2019

GIAMBIAGI, Fabio; AUSSI, Ana Cláudia. Finances publiques – Théorie et pratique au Brésil. 4e édition révisée et mise à jour. Rio de Janeiro: Elsevier, 2011.

Organisation des Nations Unies: les chercheurs mettent en garde contre un système fiscal régressif au Brésil; les plus pauvres sont touchés

Politiser!: L'OCDE et les relations avec le Brésil

Revista de Sociologia e Politica: Guerre fiscale, développement inégal et relations fédératives au Brésil

Système fiscal national: texte de base de la consultation législative

Trésorerie nationale: charge fiscale brute estimée au Brésil en 2019