Cet IOF est l’acronyme qui désigne le Taxe sur les transactions financières vous le savez peut-être déjà, mais savez-vous ce que signifie réellement cette taxe et l’étendue des transactions financières?
Dans cet article, nous expliquerons ce qu’est l’IOF, comment il est appliqué et calculé, et parlerons des cas d’exemption.
Qu’est-ce que l’IOF et à quoi s’applique-t-il?
Il s’agit d’une taxe du type de celle qui est imposée, qui relève de la compétence de l’Union et qui est légalement prévue à l’article 153, V, de la Constitution fédérale de 1988.
Sa nomenclature légale n’a cependant rien à voir avec l’acronyme IOF, apparaissant dans la Constitution fédérale comme étant imposé aux «opérations de crédit, de change et d’assurance ou liées aux obligations ou aux valeurs mobilières».
L’événement imposable de l’IOF, c’est-à-dire cette situation qui se passe dans le monde réel et qui subsume (s’inscrit parfaitement) dans l’hypothèse juridique d’incidence fiscale, selon le Code National des Impôts, se produit:
- comme pour les opérations de crédit, avec la remise, en tout ou en partie, du montant ou de la valeur qui constitue l’objet des obligations, ou la mise à disposition de l’intéressé (exemples, lorsque vous contractez un prêt personnel ou effectuez un financement de véhicule);
- concernant les opérations de change, avec remise d’une monnaie nationale ou étrangère, ou d’un document le représentant, ou le mettant à la disposition de l’intéressé, d’un montant équivalent à la monnaie étrangère ou nationale livrée ou mise à disposition par l’intéressé (par exemple, lorsque vous acheter un dollar pour effectuer un paiement) voyage international ou lors de la vente des dollars restants);
- concernant les opérations d’assurance, avec l’émission de la police ou du document équivalent, ou la réception de la prime conformément à la législation applicable (par exemple, lorsque nous louons une assurance automobile);
- en ce qui concerne les opérations liées aux titres, avec l’émission, la transmission, le paiement ou le rachat d’obligations ou de titres, sous la forme de la législation applicable (par exemple, lorsque vous achetez ou vendez des actions, des obligations ou des quotas de fonds d’investissement).
Bien que prévu dans la Constitution fédérale depuis 1988, l’IOF n’a été effectivement institué, dans notre régime constitutionnel actuel, qu’en 1994, par la loi no. 8 894/94.
Selon César Roxo, contrôleur des impôts et vice-président des affaires fiscales à l’ANFIP (Association nationale des contrôleurs fiscaux du Revenu fédéral du Brésil), l’IOF a été créé dans le but de contrôler le marché financier à une époque où il était très courant de faire les demandes et les retirer quelques heures ou quelques jours plus tard, et il ne s’agissait pas de collecter des fonds, mais d’encourager ou de décourager une activité.
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Comment l’IOF est-il calculé?
Comme pour toutes les taxes, l’IOF est calculé à l’aide de la formule suivante: base de calcul x taux.
La base de calcul de l’IOF sera toujours la valeur des transactions de crédit, de change et d’assurance ou liées aux obligations ou aux titres.
Par exemple, si je souscris un prêt personnel de 5 000,00 R $ (cinq mille reais), ce sera la valeur de la base de calcul de l’IOF.
Lisez aussi: comment est calculé l’impôt sur le revenu?
Dans le cas de l’assurance automobile, où le montant de la prime est de 800,00 R $ (huit cents reais), ce sera la base de calcul de l’IOF, et ainsi de suite.
Quant au taux, il varie en fonction de chaque type d’opération sur le marché financier.
Ensuite, nous parlerons des plus courants.
Carte de crédit
En règle générale, il n’y a pas d’incidence de l’IOF sur les achats effectués avec une carte de crédit, que ce soit en espèces ou en plusieurs versements (c’est-à-dire les achats nationaux).
Cependant, l’IOF peut apparaître sur votre relevé de carte de crédit dans certaines situations.
Se produisant retard de paiement de la facture, ou paiement partiel, cette dette est désormais considérée comme un crédit, de la ligne dite revolving, qui est considérée comme une transaction financière, engageant l’IOF.
Dans ce cas, le taux IOF est de 0,38% plus 0,0082% par jour de retard, limité à 3%.
Par exemple, imaginons que votre facture de carte soit d’un montant de 300,00 R $ (trois cents reais) et que vous n’ayez pas pu effectuer le paiement à la date d’échéance, après avoir effectué le paiement avec 10 (dix) jours de retard.
Dans ce cas, le taux IOF sera de 0,38% + 0,082 (10 jours x 0,0082%) = 0,462%.
Ainsi, l’IOF dû sera de 300,00 R $ (base de calcul) x 0,462% (taux) = 1,38 R $ (IOF)
Toujours sur la carte de crédit, IOF sera facturé en achats internationaux, auquel cas la base de calcul sera le montant de l’achat en monnaie nationale (en reais).
Par exemple, si j’achète un produit de 50,00 $ US (cinquante dollars), je devrai payer à la carte de crédit le montant de 274,50 R $ – compte tenu de la cotation en dollars à 5,49 R $, à la date à laquelle cet article a été écrit , qui sert de base au calcul de l’IOF.
Le taux IOF pour les achats internationaux par carte de crédit est de 6,38%.
Dans ce cas, l’IOF sera de 274,50 R $ (base de calcul) x 6,38% (taux) = 17,51 R $ (IOF)
Voir aussi: comment fonctionne la structure fiscale brésilienne?
Dans les contrats d’assurance
Dans le cas de l’assurance vie et accident personnelle, le taux sera de 0,38%.
Quant à la base de calcul, nous avons déjà mentionné ci-dessus que ce sera la valeur de la prime d’assurance.
Alors, imaginez que la valeur de la prime d’assurance-vie que j’embaucherai est de 1 500,00 R $.
Par conséquent, il est supposé que la valeur de l’IOF sera de 1500,00 R $ (base de calcul) x 0,38 %% (taux) = 5,70 R $ (IOF)
Dans d’autres types d’assurances, comme les véhicules par exemple, le taux sera de 7,38%.
Par conséquent, dans le cas où la prime d’assurance est de 800,00 R $, par exemple, l’IOF dû sera de 59,04 R $ (800,00 R $ x 7,38%).
Dans les contrats d’échange
Dans les opérations de change, c’est-à-dire dans l’achat et la vente de devises, le taux sera de 1,10%.
La base de calcul de la taxe sera toujours la valeur de la transaction en monnaie nationale (en reais).
Par exemple, pour l’achat de 500,00 $ US (cinq cents dollars), compte tenu de la cotation d’aujourd’hui (5,49 R $), je paierai 2 745,00 R $ – c’est la base du calcul de l’IOF.
Par conséquent, en appliquant le taux de 1,10%, la valeur de l’IOF serait de 30,19 R $.
Dans les contrats d’investissement
Dans une grande partie des modalités d’investissement, le taux de l’IOF est régressif en fonction du nombre de jours où l’argent est investi.
Autrement dit, moins l’argent est investi de jours, plus l’IOF est élevé.
Par exemple, dans les titres à revenu fixe tels que les CDB, les effets de commerce, les fonds Treasury Direct, les fonds DI et autres fonds à court terme, le taux de l’IOF varie de 96% à 0%, dans la période de 30 jours, comme indiqué dans le tableau ci-dessous:
Tableau des tarifs IOF. Source: XP Investimentos.
Par conséquent, si l’argent est investi pendant 20 jours, le taux sera de 33% et peut atteindre 0% si l’argent est investi pendant 30 jours ou plus.
Quant à la base de calcul de l’IOF, dans ces cas, ce sera la valeur du rendement et non le montant appliqué.
Exemptions de l’IOF
En règle générale, la législation établit certains cas d’exemption de l’IOF, tels que, par exemple, les contrats de financement du logement et les contrats d’assurance liés à ce financement.
En outre, les personnes handicapées qui ont besoin de voitures adaptées pour pouvoir conduire ont droit à l’exemption IOF sur le financement des véhicules.
Cependant, comme indiqué ci-dessus, l’IOF a été créé dans le but d’encourager et de décourager certaines activités afin d’équilibrer l’économie du pays, c’est pourquoi il est courant que le pouvoir exécutif édite, de temps à autre, des mesures accordant des exemptions de l’IOF pour certains types d’opérations et pour des périodes déterminées, ce qui provoque de nombreuses discussions dans les coulisses de la politique brésilienne.
En avril 2020, en raison de la pandémie causée par Covid-19, afin de rendre les lignes de crédit d’urgence moins chères, le gouvernement a émis une mesure octroyant l’exemption de l’IOF sur les opérations de crédit (prêts) pour une période de 90 jours.
Au fil du temps et de la nécessité de maintenir des mesures d’isolement social pour faire face à la pandémie, la mesure a été prolongée jusqu’au 31/12/2020.
Cependant, fin novembre 2020, dans une manœuvre politique, afin de couvrir les coûts de la nécessité d’accorder une exonération des factures d’électricité des résidents d’Amapá, confrontés à une crise de l’approvisionnement en électricité, le gouvernement a annulé l’exemption IOF. sur les opérations de crédit.
La mesure a suscité beaucoup de controverses dans les coulisses et peu de temps après, début décembre 2020, le gouvernement a annulé et rétabli l’exemption de l’IOF sur les opérations de crédit jusqu’au 31/12/2020.
Maintenant, il est facile de comprendre comment fonctionne la taxe sur les opérations financières, n’est-ce pas? Commentez ce que vous pensez de notre contenu!
LES RÉFÉRENCES
Brésil, Constitution fédérale de 1988
Brésil, Code national des impôts
Brésil, loi no. 8 894/94
UOL, Qu’est-ce que l’IOF (Tax on Financial Operations)? Où l’IOF est-il appliqué?
XP Investimentos, Qu’est-ce que l’IOF: tout sur la taxe sur les opérations financières
G1, l’exemption IOF est de retour et le crédit devient moins cher à partir de ce mardi
