La recherche montre les problèmes de Simples Nacional, la complexité de Lucro Real et propose une réforme fiscale cohérente avec la réalité des petites entreprises
Par Filipe Capela
Destiné aux micro et petites entreprises (MPE), y compris les micro-entrepreneurs individuels (MEI), Simples Nacional est un régime créé pour réduire la bureaucratie et les coûts pour les petits entrepreneurs avec un système unifié de collecte des impôts et de simplification des déclarations, entre autres facilités. Malgré les nombreux avantages, cela peut souvent représenter un obstacle à la croissance de ces entreprises. Dans ses recherches de maîtrise Le profit réel comme instrument d’émancipation fiscale des petites entreprisesle chercheur Tiago Lucena Figueiredo a dévoilé les principales causes de cette difficulté à prospérer, en présentant une alternative au système fiscal actuel.
La recherche présentée à la Faculté de droit de Ribeirão Preto (FDRP) de l’USPpropose une révision du Profit Réel comme alternative au système actuel.
« Le bénéfice réel est une méthode de calcul de l’impôt sur le revenu qui détermine que la petite entreprise fait l’analyse appropriée de sa comptabilité pour déterminer les impôts, parvient à mieux comprendre comment est la santé financière de l’entreprise et permet à cette entreprise de prendre de meilleures décisions quand il s’agit d’investir, de dicter la direction de l’entreprise, de servir les clients, de servir le marché », explique le chercheur.
Figueiredo dit qu’il s’est intéressé au sujet lorsqu’il était étudiant de premier cycle, lorsqu’il a identifié certains obstacles entre l’ICMS et Simples Nacional et a décidé d’approfondir ses études pour « essayer de fournir aux petites entreprises une forme de traitement fiscal différencié et privilégié » cohérent avec leur réalité et qui, favorisent efficacement la croissance. À cette fin, il a effectué une analyse de plusieurs publications juridiques et des recherches comptables sur Simples Nacional et la fiscalité des revenus, en plus des travaux internationaux sur la fiscalité des revenus des petites entreprises en dehors du Brésil.
En conséquence, il a conclu que le système fiscal national était structuré pour garantir le recouvrement dans les grandes entreprises et non pour contempler la réalité des MPE. Figueiredo poursuit en disant que « l’option politique du pays était de garder le régime général complexe et centré sur les grandes entreprises, tandis qu’un régime spécial parallèle était institué pour les MPE : les Simples Nacional ».
Selon l’évaluation de Figueiredo, « les petites entreprises ne peuvent pas percevoir leurs impôts par le biais des régimes fiscaux normaux, tels que le bénéfice réel ou présumé, car ceux-ci sont actuellement très bureaucratiques. Du coup, ils finissent par devoir opter presque obligatoirement pour Simples Nacional. Cependant, selon les données recueillies dans l’enquête, Simples Nacional n’est pas le meilleur moyen d’offrir un traitement différencié et privilégié aux petites entreprises ».
Règles nationales simples
Selon le ministère des Finances, Simples Nacional est un régime fiscal créé en 2006 par la loi complémentaire 123, destiné aux micro et petites entreprises – y compris les micro-entrepreneurs individuels. Il a été créé dans le but de simplifier la collecte des impôts par les petits entrepreneurs grâce à un système de collecte des impôts unifié et simplifié.
L’un des principaux attraits de Simples Nacional est le regroupement des principaux impôts perçus sur l’activité des entreprises (IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS et la Contribution à l’INSS) en un seul bulletin de versement, le DAS , facilitant la vie de l’entrepreneur qui parvient à tout payer d’un coup.
Cependant, pour opter pour Simples Nacional, les entreprises doivent respecter certaines règles, comme, par exemple, avoir un revenu brut annuel d’un maximum de 4,8 millions de reais, faire des concessions onéreuses et ne pas avoir de dettes auprès des Trésors publics. De plus, toutes les entreprises ne peuvent pas opter pour le régimepuisque l’option est fermée pour certaines activités, comme les fabricants de boissons non alcoolisées.
Problèmes de Simple Nacional
Figueiredo explique que « la Constitution fédérale de 1988 garantit aux petites entreprises un traitement fiscal différencié et privilégié. Par conséquent, le législateur avait pour tâche d’adapter le système fiscal national pour faciliter le calcul par les petits entrepreneurs ».
Cependant, poursuit Figueiredo, « parmi les différentes manières possibles de favoriser les petites entreprises, le législateur a fini par créer les Simples Nacional que nous connaissons aujourd’hui ». Malgré les avantages, ce régime « est loin d’être idéal, puisque les petites entreprises doivent renoncer à certains droits et garanties pour opter pour Simples Nacional ».
Dans certaines situations, poursuit le chercheur, « la petite entreprise paie plus d’impôts à Simples Nacional qu’une autre entreprise n’optant pas pour le régime spécial. Comme Simples Nacional est basé sur le modèle de taxation présumée, facturant simplement pour payer des impôts, la petite entreprise finit par payer même si elle ne fait pas de profit ou même en situation de perte, contrairement au profit réel ».
En outre, le régime spécial est limité aux entreprises dont les revenus ne dépassent pas 4,8 millions de reais. « Beaucoup d’entreprises, dès qu’elles sortent de Simples, faute d’avoir une période de transition d’un régime à l’autre, sont incapables de maintenir leur activité et finissent par faire faillite. Soit ils finissent par se diviser artificiellement en plusieurs petites entreprises juste pour accéder au régime spécial, ce qui est terrible pour l’environnement des affaires ». En fait, « les petits entrepreneurs sont les otages du système ».
« Un tel système simplifié d’obligations accessoires, comme Simples Nacional, finit par rendre difficile l’accès à des informations comptables et à des données fiables sur l’entreprise. Ainsi, le propriétaire de l’entreprise ignore souvent la réalité de l’entreprise elle-même et ne sait même pas si elle fait des bénéfices », complète Figueiredo.
Proposition de reformulation
Pour le chercheur, « les MPE doivent parvenir à leur émancipation fiscale. C’est-à-dire avoir l’autonomie pour déterminer et collecter les impôts, sans dépendre d’un régime spécial tel que Simples Nacional, qui est plein de pièges et de conditions onéreuses ».
Sur la base de ces constats, la recherche propose une réflexion : « repenser, en dehors de la logique de Simples Nacional, la manière d’offrir un traitement différencié et privilégié aux petites entreprises. C’est-à-dire réformer les régimes fiscaux normaux afin que les petites entreprises puissent percevoir leurs impôts à leur place ».
Malgré la reconnaissance de l’importance de réformer les régimes fiscaux généraux de tous les impôts, en raison de l’ampleur du travail, Figueiredo fait une coupe thématique pour l’analyse de l’impôt sur le revenu dû par l’entité juridique. « C’est un mode de calcul de l’impôt sur le revenu qui conduit à la professionnalisation des petites entreprises, qui commencent à rendre compte de tous leurs résultats et prennent de meilleures décisions. » Pour lui, le profit réel est le potentiel émancipateur idéalisé par le travail.
Cependant, il reconnaît qu’actuellement, le profit réel ne soutient pas les MPE en raison des taux d’imposition plus élevés et de certaines bureaucraties accessoires qui peuvent générer des coûts pour l’entrepreneur. Pour cette raison, il présente des alternatives pour que les petites entreprises puissent effectivement opter pour ce régime : « Pour le coût de l’impôt, il pourrait y avoir des tranches d’imposition plus réduites, tout comme il y en a pour l’impôt sur le revenu des particuliers. Et, en ce qui concerne les obligations accessoires, le gouvernement lui-même pourrait simplifier la législation et mettre à disposition des logiciels qui faciliteraient la vie de l’entrepreneur.
Impact sur la vie de l’entrepreneur
Selon le ministère des Finances, en 2022, environ 70 % des emplois générés l’ont été par des MPE. Toujours selon le ministère, 99 % de toutes les entreprises opérant au Brésil sont des micro ou petites entreprises ; sur les 20 millions d’entreprises ouvertes dans le pays, 14 millions sont des microentrepreneurs individuels (MEI).
Au Brésil, il existe actuellement trois propositions de réforme fiscale, PEC 45/2019, PEC 110/2019 et PL 3887/2020. Tous sont bloqués à la Chambre des députés ou au Sénat fédéral et aucun n’envisage directement les petites entreprises.
Recherche de maîtrise de Figueiredo, Le profit réel comme instrument d’émancipation fiscale des petites entreprisesa été présenté en 2022, sous la direction du professeur Guilherme Adolfo dos Santos Mendes, et est consultable sur Bibliothèque numérique des thèses et mémoires de l’USP.
Écoutez l’interview du chercheur Tiago Lucena Figueiredo avec Rádio USP dans le lecteur ci-dessous.
Plus d’informations : email tiago.lucena.figueiredo@gmail.com
