Le Brésil

Tout comprendre sur le «CPMF numérique» dans la réforme fiscale!

Dans l'image, une calculatrice et un crayon. Contenu sur

La réforme fiscale est un sujet qui divise toujours les opinions dans la société brésilienne. Dans cet article, nous vous expliquons une éventuelle nouvelle taxe sur l'économie numérique, par rapport au CPMF éteint.

Mais d'abord, qu'est-ce que la réforme fiscale?

En juillet 2020, le gouvernement fédéral a présenté sa proposition initiale de réforme du système fiscal au Congrès national. Élaborée par le ministère de l'Économie, la première partie de la réforme a été transformée en projet de loi n ° 3,887 / 2020 à son arrivée à la Chambre des députés et ira de pair avec deux autres propositions qui existaient déjà au Congrès: PEC 45/2019, de la Chambre des députés Députés; et PEC 110/2019, du Sénat fédéral.

D'après le texte, la proposition institue le Contribution sociale sur les opérations avec des biens et services, ou CBS, une taxe qui devrait remplacer PIS / Pasep et Cofins, taxes qui sont prélevées sur les revenus et les facturations de l'entreprise et qui ont un caractère cumulatif, dont la perception intervient généralement à toutes les étapes de la production et de la commercialisation.

Selon la proposition du gouvernement, la CBS sera une taxe non cumulative, c'est-à-dire qu'elle ne s'appliquera qu'à la valeur ajoutée de chaque étape de production / commercialisation. En outre, la base de calcul de la taxe sera le chiffre d'affaires brut des entreprises, qui sera soumis au paiement d'un taux fixe de 12%.

Si elle est approuvée, CBS taxera même les produits qui sont actuellement exonérés d'impôt par la Constitution fédérale et le Loi n ° 10,865 / 2004 (qui réglementait PIS / Pasep et Cofins), tels que les livres, journaux, périodiques et papiers destinés à l'impression. Cependant, récemment, le PEC 31/2020 a été présenté au Sénat fédéral, qui vise à garantir l'immunité fiscale à ces produits, quelle que soit la mise en place de nouvelles taxes.

Après avoir été présenté au Congrès national, le premier texte de la réforme a été placé sous la responsabilité de la Commission mixte temporaire de réforme fiscale, organisée dans le but de discuter des propositions de modification de la législation fiscale.

Selon le ministre de l'Économie, Paulo Guedes, l'intention du gouvernement fédéral est d'envoyer au pouvoir législatif des projets de loi simplifiés pouvant être intégrés dans les PEC déjà en cours (PEC 45/2019 et PEC 110/2019). Les propositions devraient suggérer des reformulations: dans l'impôt sur le revenu (IR) et dans la taxe sur les produits industrialisés (IPI), tous deux impôts fédéraux; dans ICMS, impôt d'État; et ISS, une taxe municipale.

En savoir plus sur la structure fiscale brésilienne.

Parmi les changements possibles proposés par le gouvernement figure la création d'un taxe numérique. Encore à l'étude par le ministère de l'Économie, la taxe devrait être prélevée sur les paiements électroniques et, par conséquent, c'est une taxe qui taxera les transactions financières numériques, c'est pourquoi elle a été comparée au CPMF éteint.

Imposition cumulative et non cumulative

Avant de passer à autre chose, nous pensons qu'il est important de clarifier la différence entre imposition cumulative et imposition non cumulative, concepts fondamentaux pour comprendre la perception des impôts par l'Etat. Nous le ferons en imaginant deux situations pratiques.

1er) Imposition cumulative: pensez à une taxe cumulative X, avec un taux de perception de 10%. Maintenant, pensez à une entreprise qui fabrique des téléphones portables et que l'un de ses modèles est vendu pour 500,00 R $. Lors de la vente d'une unité de ce modèle à un magasin de téléphonie mobile, cette société devra payer 10% de sa vente pour payer la taxe X (soit 50,00 R $). Le magasin, lorsqu'il applique sa marge bénéficiaire et transmet le téléphone portable au consommateur pour 1 000,00 R $, paiera également 10% en plus de sa vente (soit 100,00 R $). En fin de compte, 150,00 R $ auront été facturés pour le règlement de la taxe X tout au long du processus de production / commercialisation. Deux exemples de taxes existantes dans ce sens sont ISS et Cofins.

2ème) Imposition non cumulative: pensez à un impôt Y non cumulable, avec un taux de perception également de 10%. Maintenant, imaginons que le fabricant de téléphones portables vend le même modèle pour 500,00 R $ et paie 50,00 R $ pour rendre hommage à Y. vous devrez payer le montant total de la taxe et, oui, juste la différence de ce qui a déjà été payé précédemment (dans ce cas, par le fabricant). Cela signifie que lorsque vous passez le modèle pour 1000,00 R $, le magasin ne paiera que 50,00 R $ (100,00 R $ – 50,00 R $). En fin de compte, 100,00 R $ auront été facturés pour le règlement de la taxe Y. Deux exemples de taxes existantes dans ce sens sont l'ICMS et l'IPI.

Et qu'est-ce que le «CPMF numérique»?

Au moment de la rédaction de cet article, le CPMF numérique reste une possibilité et n'a pas encore été officiellement présenté par le gouvernement fédéral. Cependant, la controverse autour de la question est due à la possibilité que tous les types de paiements effectués sur Internet soient taxés avec la nouvelle taxe.

Selon les experts interrogés dans les reportages de BBC News Brasil, il est possible qu'ils soient soumis à l'impôt à la fois achats en ligne de biens et services et opérations de paiement via Internet Banking. Ainsi, la taxe devrait être prélevée sur la consommation et, par conséquent, il est probable que les institutions bancaires elles-mêmes seront obligées de retenir automatiquement la taxe et de la répercuter sur l'IRS.

Comme c'est un sujet qui divise les opinions, voyons plus de détails sur cette nouvelle taxe basée sur des justifications contraires et favorables à sa mise en œuvre.

Justifications contraires

À ce stade, il convient de souligner l'une des raisons qui rendent la question fiscale si compliquée au Brésil: le système fiscal brésilien non fonctionne avec un régime de discrimination des prix par revenu dans la plupart de ses impôts. Cela signifie qu'en achetant un produit sur le marché (une boisson au chocolat, par exemple), les pauvres et les riches paient pour même montant de taxes par rapport au produit acheté. Par conséquent, il existe un risque que la nouvelle taxe soit facturée de la même manière.

On peut également souligner que le commerce électronique est déjà soumis à des taxes telles que ICMS et ISS. Par conséquent, la création d'une taxe numérique qui devrait finir par prélever la même taxe sur tous les contribuables, pauvres et riches, peut peser sur ceux à faible revenu, puisque d'autres taxes sont déjà prélevées dans le processus de marketing Internet.

Un autre point pertinent est l'impact possible sur la dynamique du marché et les conséquences augmentation du coût de certains produits et services vendus sur Internet. Une fois mis en œuvre, le CPMF numérique influencera les prix du marché, ce qui peut réduire la productivité de certains secteurs du commerce électronique et devenir un désavantage dans le processus de concurrence entre les entreprises qui opèrent numériquement.

En outre, la taxe devant être présentée comme une taxe cumulative, elle est susceptible d'affecter différentes étapes du processus de production. Cela signifie, par exemple, que des entreprises telles que les fournisseurs d'accès Internet à domicile devront payer plus d'impôts pour payer les fournisseurs, pour les coûts internes et les achats de main-d'œuvre.

Enfin, nous pouvons également souligner que, si l'application de la taxe n'est valable que pour les entreprises brésiliennes, elles auront une charge fiscale plus lourde que les entreprises étrangères opérant au Brésil, en se concentrant sur inégalement et rendre les étrangers plus productifs que les Brésiliens.

Justifications favorables

Parmi les justifications de la mise en œuvre de la taxe, il y a exemption de paie. Aujourd'hui, plusieurs impôts sont prélevés sur le paiement des salaires des travailleurs formels (qui ont un contrat formel et qui, par conséquent, ont leurs droits garantis par la loi).

Cependant, la charge fiscale élevée au Brésil sert d'incitation à augmentation de l'informalité et faire en sorte qu’il soit difficile pour chacun d’accéder pleinement à la législation du travail et à ses garanties. Comme indiqué par Agência Brasil, l'une des propositions possibles du gouvernement sera de compenser la taxe numérique en réduisant les taxes sur le paiement des travailleurs formels.

La nouvelle taxe présente également une facilité sous forme de perception, puisque l'intention du gouvernement est que la taxe soit collecté automatiquement lors de la réalisation d'opérations financières (et que son taux est compris entre 0,2% et 0,4%). Cela devrait représenter un faible coût d'entretien administratif pour le gouvernement et un potentiel de collecte très élevé, nécessitant moins d'inspection par l'IRS et offrant un retour expressif dans les caisses publiques. Dans ce cas, les grandes entreprises, telles que Netflix (activité de streaming) et Uber (activité de messagerie électronique), seront soumises à la taxe.

Enfin, nous soulignons qu'un autre enjeu favorable à la mise en œuvre de la taxe est sa capacité à tout transactions financières numériques, soumettant même ceux qui font des transactions irrégulières sur Internet au paiement de la taxe. Après tout, comme nous l'avons noté précédemment, la taxe devrait être automatiquement retenue par les institutions bancaires dans les paiements électroniques et transmise à l'IRS.

Carte numérique CPMF.

Collecte et allocation des ressources du CPMF. Source: Agência Senado.

Qu'est-ce que le CPMF?

Créé pendant le premier mandat présidentiel de Fernando Henrique Cardoso (PSDB) par le Loi n ° 9,311 / 1996, la Contribution Provisoire sur la Transaction ou la Transmission de Valeurs et Crédits et Droits de Nature Financière, mieux connue sous le nom de CPMF, était une taxe fédérale en vigueur au Brésil entre 1997 et 2007.

Le CPMF s'est concentré sur pratiquement toutes les transactions bancaires, À l'exception des transactions boursières, de l'assurance chômage, des salaires, des retraits de retraite et des transferts entre comptes courants de même titre. Au fil des ans, le taux facturé variait de 0,20% à 0,38% et la perception de la taxe était d'environ 223 milliards de reais.

Le but de la contribution était que les fonds collectés soient utilisés pour Espace santé. Alors qu'il était en vigueur, le CPMF représentait environ 30% des investissements du gouvernement fédéral dans la région, selon l'Institut de recherche économique appliquée (Ipea). Cependant, sur le montant total collecté par la taxe, environ 33,5 milliards de reais ont été alloués à la sécurité sociale, au Trésor national et au Fonds de lutte et d'éradication de la pauvreté.

Avant cette forme de contribution, elle était approuvée en 1993 (par la loi complémentaire n ° 77/1993) et n'appliquait qu'en 1994, la taxe provisoire sur le mouvement ou la transmission des valeurs et des crédits et droits de nature financière, ou IPMF, dont le taux facturé était de 0,25%.

Vous voulez mieux comprendre comment fonctionnent les impôts au Brésil? Regardez notre vidéo sur le sujet ici!

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LES RÉFÉRENCES

Agência Brasil (Guedes dit qu'il attend une alternative de collecte pour soulager la masse salariale).

BBC News Brasil (nouveau CPMF).

Planalto: Constitution de 1988 de la République fédérative du Brésil.

Planalto: Loi complémentaire n ° 77, du 13 juillet 1993.

Sénat fédéral: Agence du Sénat.

Sénat fédéral: Magazine en discussion!

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